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    18家信托公司现身上市公司前十大流通股东

    2020-04-20 08:09  证券时报

    中注協提示信托年報審計風險

    截至記者4月19日發稿時,從2019年上市公司年報來看,目前有18家信托公司和5個信托產品現身上市公司前十大流通股東。目前也正是各家機構年報披露期,年報審計引人關注。近日,中國注冊會計師協會(簡稱“中注協”)書面約談了立信會計師事務所(特殊普通合伙),提示信托業務年報審計風險。中注協同時認為,負責審計信托公司年報的會計師,需要重點關注相關金融工具估值和減值等三方面問題。從目前已經披露的包含信托業務的上市公司業績來看,金融資產估值放大業績波動的情況已經出現。

    投資收益助推業績增長

    目前信托公司基本都已經公布了2019年未經審計的財務數據,其中有相當部分的信托公司業績大幅增長來自于新會計準則下投資收益的確認。記者了解到,多家行業規模居前的信托公司基本都比照上市公司的要求采用了新的金融會計準則。新的金融會計準則中,以往可供出售金融資產分類為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產”或“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”,這一科目處理變化將使得部分公司持有的金融資產價格變動直接影響到當期利潤。

    陜國投A在2019年業績預告中指出,公司2019年凈利潤同比大增超過八成,主要是由于不斷優化自有資金投融資結構,加大資金運作力度,相關收入同比增加較多;以及公司抓住資本市場機會積極運作,證券投資相關收益同比大幅增加。

    截至2019年三季度末,陜國投A持有11只新三板和A股上市公司股票。其中投資規模最大的是新三板公司炫特軟件,投資規模為4500萬元。炫特軟件2019年第四季度股價漲幅在30%左右,且由于籌劃重大事項已經于2019年年底停牌,被視為未來新三板精選層的熱門。陜國投A還持有大族激光、東山精密、三一重工等多只熱門股,其持有的不少股票在2019年第四季度收獲了20%以上的漲幅。若陜國投A2019年四季度持倉穩定,這些持倉有望帶來不菲投資收益。

    Wind數據顯示,截至4月16日收盤,目前已經公布2019年年報的上市公司中,有18家信托公司和5款信托公司產品現身24家上市公司前十大流通股東名單,共計持股48.78億股,持倉參考市值為479.57億元。

    其實持有上市公司股權只是信托公司持有金融資產的一種類型。從目前信托相關上市公司2020年一季度的業績預告來看,金融資產會計處理方式已經造成了一定的業績波動。

    江蘇國信2020年一季度業績預告顯示,預計第一季度公司凈利潤同比下降57.93%-54.04%。下降的主要原因是公司控股子公司江蘇信托對其持股的利安人壽會計核算方法2019年變更為權益法,由此增長了凈利潤5.6億元。而2020年不存在該項事宜。由此可知,江蘇國信和江蘇信托2020年一季度主營業務表現實際與2019年同期相當。

    重點提示三類風險

    中注協相關負責人認為,近年來,我國不斷加強金融行業監管,信托行業相關政策持續收緊,信托管理資產規模持續回落,信托相關業務經營風險上升,審計風險較高。因此,負責審計信托公司年報的會計師,需要重點關注相關金融工具估值和減值等三方面問題。

    中注協提示注冊會計師重點關注以下方面:一是關注相關金融工具的估值和減值。注冊會計師應關注新金融工具系列準則的各項規定與要求,關注金融工具估值和減值相關的內部控制設計和運行的有效性,復核管理層確定相關金融及信托資產公允價值計算方法和過程,尤其是對于沒有活躍市場報價的金融資產,注冊會計師應對公司采用的估值技術、參數和假設進行評估,并與當前市場同業機構的估值結果進行比較分析,并考慮在必要時引入內外部估值專家幫助形成判斷;對于金融資產減值,應重點關注公司采用“預期信用損失法”對金融資產計提減值準備所涉及的模型、重要參數、管理層重大判斷和會計估計的合理性。

    二是關注相關結構化主體的合并。注冊會計師應分析公司對結構化主體擁有的權力、從結構化主體獲得的可變回報量級和可變動性,評估相關結構化主體納入合并范圍的合理性和完整性;當公司持有自身發行的信托計劃時,還應重點關注相關結構化主體的設立目的、主導其相關活動的能力、直接或間接持有的權益及回報、可獲取的管理業績報酬等因素,關注相關結構化主體合并所涉及管理層重大判斷和會計估計的合理性。

    三是關注信托報酬的計提和確認。信托合同與公募基金、銀行理財等其他資產管理產品合同相比標準化程度較低,且主動管理類和事務管理類信托承擔的管理職責不同,不同信托計劃的報酬費率差異較大,尤其是對于資金池、傘形信托或其他按凈值管理的信托計劃,信托規模具有頻繁波動,計算復雜。注冊會計師應關注信托報酬計算的準確性,評估并測試公司與信托報酬計提和確認相關關鍵控制設計和執行的有效性;尤其應關注不同年度信托報酬大幅波動的情況,獲取信托項目收入清單,抽樣檢查信托合同、交易合同、投后風控報告,對信托項目實際融資人還款能力、還款意愿實施檢查,對相關信托業務手續費及傭金收入執行重新計算程序。

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